Задание 2.6. Комплексный выбор режима для агробизнеса Условие: КФХ «Рассвет» занимается выращиванием овощей и их переработкой (консервация). Показатели деятельности за 2026 год: Доход от реализации овощей 15 000 000 руб. Доход от переработки (консервация) 5 000 000 руб. Расходы (семена, удобрения, зарплата) 12 000 000 руб. Количество сотрудников 8 человек В Московской области для сельхозтоваропроизводителей установлена нулевая ставка ЕСХН. Задание: Имеет ли КФХ право на применение ЕСХН? Назовите критерии. Рассчитайте единый налог по ЕСХН (базовая ставка 6% и нулевая ставка по региону). Сравните налоговую нагрузку с УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%). Какой режим выгоднее? Должно ли КФХ уплачивать НДС и при каком условии можно получить освобождение?

Решение:

1. Право на применение ЕСХН

КФХ «Рассвет» имеет право на применение Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), так как:

• Оно занимается производством сельскохозяйственной продукции (выращивание овощей) и ее переработкой (консервация), что соответствует перечню видов деятельности для ЕСХН.
• Доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки) составляет более 70% от общего дохода.

Расчет доли дохода от сельхоз. деятельности:

Общий доход = 15 000 000 руб. (овощи) + 5 000 000 руб. (консервация) = 20 000 000 руб.

Доход от сельхоз. деятельности = 20 000 000 руб. (в данном случае вся деятельность КФХ является сельхозпроизводством и его первичной переработкой).

Доля дохода = \( \frac{20 000 000}{20 000 000} \times 100\% = 100\% \)

Критерии для применения ЕСХН:

• Организация или ИП занимается производством сельскохозяйственной продукции, ее переработкой или продажей.
• Доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки) должна составлять не менее 70% от общего дохода.

2. Расчет единого налога по ЕСХН

Базовая ставка ЕСХН: 6%

Нулевая ставка в Московской области: По условию, для сельхозтоваропроизводителей в Московской области установлена нулевая ставка ЕСХН.

Налоговая база: Доходы - Расходы = 20 000 000 руб. - 12 000 000 руб. = 8 000 000 руб.

Налог к уплате (по нулевой ставке): \( 8 000 000 \text{ руб.} \times 0\% = 0 \text{ руб.} \)

Примечание: Если бы ставка была 6%, налог составил бы \( 8 000 000 \text{ руб.} \times 6\% = 480 000 \text{ руб.} \).

3. Сравнение с УСН «Доходы минус расходы»

УСН «Доходы минус расходы»:

Ставка: 15% (предполагаем, что это ставка для Московской области)

Налоговая база: 8 000 000 руб.

Налог к уплате по УСН: \( 8 000 000 \text{ руб.} \times 15\% = 1 200 000 \text{ руб.} \)

Сравнение:

ЕСХН (нулевая ставка): 0 руб.

УСН «Доходы минус расходы» (15%): 1 200 000 руб.

Вывод: Режим ЕСХН с нулевой ставкой в данном случае значительно выгоднее, так как налог к уплате равен нулю.

4. Уплата НДС

КФХ, применяющие ЕСХН, освобождаются от уплаты НДС, за исключением ввозного НДС.

Условие для освобождения: Для получения освобождения от НДС, доля дохода от реализации сельхозпродукции должна составлять не менее 70% от общего дохода. КФХ «Рассвет» полностью соответствует этому условию (100% дохода от сельхоз. деятельности).

Ответ: КФХ имеет право на ЕСХН, так как доля дохода от сельхоз. деятельности составляет 100% (более 70%). Единый налог по ЕСХН составит 0 руб. (нулевая ставка в регионе). Налоговая нагрузка по УСН «Доходы минус расходы» составила бы 1 200 000 руб. Режим ЕСХН выгоднее. КФХ освобождено от уплаты НДС, так как доля дохода от сельхоз. деятельности превышает 70%.