Задание 2.4. ПСН и НДС при превышении лимитов Условие: ИП Васильев применяет ПСН (услуги по ремонту обуви) и УСН «Доходы» (розничная торговля). Данные за 2026 год: Доход по ПСН 18 000 000 руб. Доход по УСН 7 000 000 руб. Лимит ПСН в 2026 году 20 000 000 руб. Задание: Рассчитайте совокупный доход ИП за 2026 год. Сохраняется ли право на ПСН? Если право на ПСН утрачено, в каком порядке ИП должен уведомить налоговый орган? Должен ли ИП уплачивать НДС при превышении лимита дохода для освобождения от НДС (20 млн руб. в 2026 году)?

Решение:

1. Расчет совокупного дохода и сохранение права на ПСН

Совокупный доход ИП: Доход по ПСН + Доход по УСН = 18 000 000 руб. + 7 000 000 руб. = 25 000 000 руб.

Лимит дохода для ПСН: 20 000 000 руб.

Так как совокупный доход (25 000 000 руб.) превысил лимит для ПСН (20 000 000 руб.), ИП утратил право на применение ПСН с начала года, так как превышение произошло по итогам года.

2. Порядок уведомления налогового органа

При утрате права на применение ПСН ИП обязан в течение 10 календарных дней со дня, когда было допущено превышение лимита доходов, подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ПСН и перейти на иной режим налогообложения (в данном случае, вероятнее всего, на УСН «Доходы», так как он уже применяет его для другой деятельности).

3. Уплата НДС при превышении лимита

Лимит дохода для освобождения от НДС при применении специальных налоговых режимов (УСН, ПСН) составляет 20 млн рублей в год. ИП Васильев получил совокупный доход 25 000 000 руб., что превышает данный лимит.

Следовательно, ИП должен уплачивать НДС с месяца, в котором произошло превышение лимита, если он продолжит применение УСН «Доходы». Если он перейдет на общий режим налогообложения, то НДС будет уплачиваться в общем порядке.

Ответ: Совокупный доход ИП составляет 25 000 000 руб. Право на ПСН утрачено. ИП должен уведомить налоговый орган в течение 10 дней о снятии с учета по ПСН. ИП должен уплачивать НДС, так как превышен лимит в 20 млн руб.