Задание 2.3. Расчет налога при превышении лимита НПД Условие: Самозанятый Иванов оказывает услуги по ремонту компьютеров физическим и юридическим лицам. Данные за 2026 год: Месяц Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Доход от физ. лиц, руб. 250 000 260 000 270 000 280 000 290 000 300 000 Доход от юр. лиц, руб. 100 000 110 000 120 000 130 000 140 000 150 000 Задание: Рассчитайте сумму налога по НПД за каждый месяц (ставки: 4% для дохода от физ. лиц, 6% от юр. лиц). Определите месяц, в котором будет превышен годовой лимит дохода для применения НПД (2,4 млн руб.). Рассчитайте совокупный доход нарастающим итогом. Какие налоговые последствия наступают при превышении лимита?

Решение:

1. Расчет налога по месяцам

Ставки: 4% для дохода от физ. лиц, 6% для дохода от юр. лиц.

• Январь:
• Налог с дохода физ. лиц: \( 250 000 \text{ руб.} \times 4\% = 10 000 \text{ руб.} \)
• Налог с дохода юр. лиц: \( 100 000 \text{ руб.} \times 6\% = 6 000 \text{ руб.} \)
• Итого за январь: \( 10 000 + 6 000 = 16 000 \text{ руб.} \)
• Февраль:
• Налог с дохода физ. лиц: \( 260 000 \text{ руб.} \times 4\% = 10 400 \text{ руб.} \)
• Налог с дохода юр. лиц: \( 110 000 \text{ руб.} \times 6\% = 6 600 \text{ руб.} \)
• Итого за февраль: \( 10 400 + 6 600 = 17 000 \text{ руб.} \)
• Март:
• Налог с дохода физ. лиц: \( 270 000 \text{ руб.} \times 4\% = 10 800 \text{ руб.} \)
• Налог с дохода юр. лиц: \( 120 000 \text{ руб.} \times 6\% = 7 200 \text{ руб.} \)
• Итого за март: \( 10 800 + 7 200 = 18 000 \text{ руб.} \)
• Апрель:
• Налог с дохода физ. лиц: \( 280 000 \text{ руб.} \times 4\% = 11 200 \text{ руб.} \)
• Налог с дохода юр. лиц: \( 130 000 \text{ руб.} \times 6\% = 7 800 \text{ руб.} \)
• Итого за апрель: \( 11 200 + 7 800 = 19 000 \text{ руб.} \)
• Май:
• Налог с дохода физ. лиц: \( 290 000 \text{ руб.} \times 4\% = 11 600 \text{ руб.} \)
• Налог с дохода юр. лиц: \( 140 000 \text{ руб.} \times 6\% = 8 400 \text{ руб.} \)
• Итого за май: \( 11 600 + 8 400 = 20 000 \text{ руб.} \)
• Июнь:
• Налог с дохода физ. лиц: \( 300 000 \text{ руб.} \times 4\% = 12 000 \text{ руб.} \)
• Налог с дохода юр. лиц: \( 150 000 \text{ руб.} \times 6\% = 9 000 \text{ руб.} \)
• Итого за июнь: \( 12 000 + 9 000 = 21 000 \text{ руб.} \)

2. Определение месяца превышения лимита и расчет совокупного дохода

Годовой лимит дохода для НПД: 2,4 млн руб. (2 400 000 руб.)

Совокупный доход нарастающим итогом:

• Январь: \( 250 000 + 100 000 = 350 000 \text{ руб.} \)
• Февраль: \( 350 000 + 260 000 + 110 000 = 720 000 \text{ руб.} \)
• Март: \( 720 000 + 270 000 + 120 000 = 1 110 000 \text{ руб.} \)
• Апрель: \( 1 110 000 + 280 000 + 130 000 = 1 520 000 \text{ руб.} \)
• Май: \( 1 520 000 + 290 000 + 140 000 = 1 950 000 \text{ руб.} \)
• Июнь: \( 1 950 000 + 300 000 + 150 000 = 2 400 000 \text{ руб.} \)

Лимит дохода в 2,4 млн руб. достигается в июне.

3. Налоговые последствия при превышении лимита

При превышении лимита дохода в 2,4 млн рублей в течение года самозанятый теряет право на применение налога на профессиональный доход (НПД) с месяца, следующего за месяцем превышения. Иванов должен будет зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и выбрать один из специальных налоговых режимов (например, УСН или патент), либо перейти на общий режим налогообложения (ОСН).

Ответ: Налог за январь - 16 000 руб., за февраль - 17 000 руб., за март - 18 000 руб., за апрель - 19 000 руб., за май - 20 000 руб., за июнь - 21 000 руб. Лимит дохода (2,4 млн руб.) превышен в июне. Совокупный доход нарастающим итогом в июне составит 2 400 000 руб. При превышении лимита Иванов теряет право на НПД с июля и должен зарегистрироваться как ИП.